【芯观点】 对IC设计公司的精准减负：企业如何才能享受“两免三减半”政策

集微网报道（文/Oliver）近年来，我国IC设计企业遍地开花，助力IC设计产业腾飞。

2019年11月，中国半导体行业协会集成电路设计分会理事长魏少军教授在ICCAD上指出，中国集成电路设计企业数量已经达到1780家；整体营收超过3084.9亿元，占全球集成电路设计业的比重首次超过10％。

尽管IC设计产业发展迅速，但我国主流产品仍然严重依赖进口。随着美国不断收紧的科技封锁，和今年突然爆发的新冠肺炎疫情，国内的IC设计企业身上担子更重的同时，前行也变得愈发艰难。在此情形下，各类税收优惠政策的出台或延续将为IC设计公司雪中送炭。

5月29日，财政部火线发文公布了IC设计和软件产业的2019年度“两免三减半”所得税汇算清缴政策，依法成立且符合条件的IC设计企业和软件企业，在2019年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

针对该政策的适用范围和扶持力度，集微网对相关文件进行了解读，并采访了多家国内的IC设计公司。

详解

实际上，我国对集成电路企业的所得税减免政策始于2011年。《国务院关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》（国发[2011]4号）强调，软件产业和集成电路产业是国家战略性新兴产业，是国民经济和社会信息化的重要基础。该通知明确指出，将对“符合条件”的集成电路生产企业、集成电路设计企业以及软件企业从获利年度起实行税收减免政策。而最新公布的2019年度企业所得税汇算清缴适用政策则是国发[2011]4号文件的延续。

根据财政部相关政策规定，“符合条件”的集成电路设计企业以及软件企业是指以集成电路设计为主营业务并同时符合下列条件的企业：

（一）2011年1月1日后依法在中国境内成立并经认定取得集成电路设计企业资质的法人企业；

（二）签订劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业当年月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企业当年月平均职工总数的比例不低于20%；

（三）拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且当年度的研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于6%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%；

（四）集成电路设计企业的集成电路设计销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于60%，其中集成电路自主设计销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%；    

（五）主营业务拥有自主知识产权；

（六）具有保证设计产品质量的手段和能力，并建立符合集成电路要求的质量管理体系并提供有效运行的过程文档记录；

（七）具有与集成电路设计相适应的生产经营场所、软硬件设施等开发环境（如EDA工具、合法的开发工具等），以及与所提供服务相关的技术支撑环境；

据了解，我国企业所得税的税率为25%。一家MCU供应商创始人表示，公司从2019年度开始享受“两免三减半”的优惠政策，第一年大约能节省近300万元的企业所得税支出。

值得一提的是，国内许多IC设计公司暂时没有获利，并不用缴纳企业所得税，因此并没有从该政策中受惠。一家混合信号芯片供应商告诉集微网，公司虽然基本满足以上七大条件，但暂时还没有“正向盈利”，所以暂时没有享受到该政策的扶持。“好在这个企业所得税的减免政策具有延续性，未来公司获利以后仍然能享受到相关福利，该政策也间接地鼓励我们快速成长和追赶，”该公司负责人如是说。

另外，国内一部分IC设计企业虽然已经开始获利，但由于存在某些扣除项目，也无需缴纳企业所得税，例如企业研发费用加计扣除。

一家射频供应商指出，财政部将科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺实际发生的研发费用加计扣除比例由50%提高到75%后，扣除的款项能够基本抵消公司利润，所以暂时不用缴纳企业所得税。

并非所有IC设计企业都能享受到税收减免的福利，通过这种方式来扶持产业远比直接给予现金补贴要更加精准和有效。

精准与全面

近年来，由于政策向半导体产业倾斜，不少投机团队开始通过各种各样的方式来骗取政府补贴。企业所得税减免的方式则能够很好地规避这类情况，将补贴准确的投放到已经具备造血能力的半导体企业身上，而且利润越高，享受到的税收减免力度就越大。

国内某IC设计公司CEO直言：“这种政策是一种幸福，能够一定程度上减轻我们的负担。希望这样的减免税政策越多越好，让芯片设计把钱用在研发的刀刃上。现在国内仍有一些芯片设计公司一边在研发上烧钱，一边还要负担高额的企业所得税。”

值得一提的是，除了IC设计公司，芯片制造企业同样也有相应的企业所得税减免政策。根据前述国发[2011]4号文件规定，集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业，经认定后，自获利年度起也将享受“两免三减半”优惠政策；集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税，其中经营期在15年以上的，自获利年度起将享受“五免五减半”优惠政策。中芯国际、华虹宏力、华力微电子、武汉新芯等公司都已经享受到了相应减免税政策。

另外，符合条件的集成电路关键专用材料生产企业或集成电路专用设备生产企业也有适用的“两免三减半”政策。

可以说，我国税收减免政策已经基本覆盖了半导体产业链上下游，在政策上全方位的扶持下，我国半导体产业无疑已经迎来了最好的发展机遇。

（校对/ Jurnan ）